21 中級會計學理論

與應用章節

2 中級會計學新論

原書章節

主要改變

1

財務會計之環境及會計理論的發展

1

* 簡化影響美國準則發展之主要機構及其運作之說明

* 配合我國財會準則第一號公報「財務會計觀念架構及 財務報表」之修訂，課文中相關內容文字亦予修改、比較並加註說明

* 增列財務報表間關係及本書架構貫串全書內容

2

利息：現值與終值

4

* 刪除普通年金終值與到期年金終值

3

現金與應收帳款

5

* 刪除借款回存實質利率計算之公式

* 簡化總額法與淨額法釋例中應收帳款跨年度之處理

* 將應收帳款轉讓之會計處理釋例合併比較列於附錄

* 增加應收款項於資產負債表之表達原則

4

存貨－以成本為基礎之評價方法

6

*  刪除製造業成本流程及製造業存貨成本之介紹

* 簡化存貨錯誤影響之說明

* 刪除商品組合後進先出法之說明與釋例

* 刪除附錄中後進先出存貨準備與其中存貨暫時性減少之說明

5

存貨－其他評價及估計方法

7

* 修改成本與市價孰低法之釋例

* 刪除標準成本法之說明

* 金額後進先出零售價法移至附錄

* 原附錄之特殊項目及其他方法改為金額後進先出法予以刪除

6

廠房設備

8.9

* 簡化固定資產交換之會計處例釋例

* 利息資本化之會計處理移至附錄

* 刪除原附錄資產保險理賠之會計處

* 刪除折舊錯誤更正之會計處理

* 刪除盤存法、報廢法、重置法、集體折舊及組合折舊法等特殊折舊方法。

* 刪除中美固定資產相關規定之比較

7

遞耗資產與無形資產

9.10

* 刪除可辨認無形資產－著作權、商標權、財產權及開辦費之會計處理說明

* 刪除商譽攤銷各種主張理由之敘述，並修改負商譽會計處理用語

* 刪除無形資產價值減損會計處理一節

* 將研究發展及類似支出之會計處理由附錄移至正文

* 增列附錄(一)有關SFAS第141及142號有關無形資產會計處理之規定

8

流動負債

11

* 刪除應付財產稅、應付員工休假給付之會計處理

* 將應付所得稅與應付員工紅利併入其他流動負債中

* 將短期負債再融資移至本章附錄

* 增列SFAS第143號有關「資產除役負擔會計處理」之說明

9

長期負債

12

* 刪除公司債付息、附條件公司債分類及公司債銷售方式之說明

* 刪除代位清償及清償損益分類與揭露一段，並依據SFAS第145號公報規定，將公司債收回損益修改為分類至營業外損益

* 修改資產負債表外融資方式之舉例，增列「成立特殊目的個體」及「利用不合併子公司」

* 將分期償還公司債之會計處理移至附錄，刪除利息法及直線法之攤銷處理

* 刪除含或有性支付之債務整理

10

股東權益

13.14

* 刪除公司之特徵

* 刪除庫藏股票相關法令規範一段

* 刪除債票股利與建設股息之會計處理

* 將股份之認購發行、特別股盈餘分配權及可收回特別股之收回註銷移至附錄

* 刪除原附錄庫藏股票面額法之會計處理及公司法之其他資本公積

* 刪除公司之假改組與重整之附錄

11

潛在普通股與每股盈餘

14.15

* 酬勞性員工認股計畫總酬勞成本之分攤採FASB第123號準則公報之作法

* 將變動條件之認股選擇權計畫、股票增值計畫及績效型計畫移至附錄

* 刪除因發行買賣權於計算每股盈餘時所採用之反庫藏股票法

* 將多種具稀釋性作用之潛在普通股同時流通在外之每股盈餘計算移至附錄

* 刪除原附錄複雜資本結構之其他問題及轉換公司債會計處理之補充說明

12

短期投資與長期投資

16

* 長短期投資之揭露移至附錄

* 刪除權益法下有關投資成本與股權淨值差額處理、約當持股比例之進一步說明、公司間未實現損益、成本法與權益法轉換等會計處理

* 將其他長期投資移至附錄

* 刪除SFAS第115號公報有關投資價值持久性下跌及證券投資轉換之會計處理

13

收入之認列

17

* 依據我國財會準則公報第三十二號修改收入認列原則之文字敘述

* 刪除長期工程合約以外之在銷貨點前認列收入情況之敘述

* 刪除退貨權逾期法及其釋例

* 將寄銷與特許權利金收入認列移至附錄並修改原始權利金之釋例

* 將分期付款法及成本回收法利息內含之會計處理刪除

14

租賃會計處理

18

* 將出租人與承租人有關處理釋例予以合併，使讀者更有清晰之觀念

* 將售後租回交易之處理移至附錄，並刪除損益遞延例外情況之說明

* 刪除原附錄中「有未保證殘值承租人資本化利率之決定」、「租賃契約之修改與解約」、「不動產租賃」及「槓桿租賃」之會計處理

15

所得稅會計處理

19

* 增加單一稅率下之同期間所得稅分攤之釋例

* 將「所得稅抵減」、「累進稅率下之同期間所得稅分攤」移至附錄

* 除保留兩稅合一對所得稅會計處理之影響，原附錄「多項暫時性差異同時存在之完整釋例」與「所得稅會計處理之其他問題」均與刪除

16

退休金會計處理

20

* 將過渡性淨資產或淨給付義務與縮減及清償之會計處理移至附錄說明

* 刪除有關預付退休金上限之說明及釋例

* 刪除原附錄有關確定提撥退休金辦法、員工資遣辦法等問題之說明

17

會計變動與錯誤更正

21

* 刪除當期調整法下直接與間接影響之說明與釋例

* 刪除會計原則變動各方法之評論

* 刪除期中報表對會計原則變動之處理

18

損益表與保留盈餘表

2

* 刪除損益衡量各種方法之說明

* 有關所得稅費用、會計原則變動累積影響數、每股盈餘等主題，因於前述各章中均已說明，本章予以簡化或刪除

* 依據美國新公報，將停業部門損益之衡量與揭露，重新修改相關內容與釋例，並列於本章附錄

19

資產負債表與其他揭露之資訊

3.23

24

* 刪除報告式資產負債表之表達格式

* 將原二十四章第一節「充分揭露原則之要義」、第二節「財務報表附註」與原第三章主表外應揭露之其他資訊合併，列為本章第三節。

* 刪除原第三章現金流量表一節

* 將原二十三章財務報表分析一章予以簡化，列為本章附錄

20

現金流量表

22

* 修改營業活動現金流量編製方法之說明

* 將特殊交易對現金流量影響之分析移至附錄，並刪除退休金成本、員工認股計畫及非常損益等特殊交易之分析

* 刪除原附錄使用工作底稿編製現金流量表之說明